Zarządzenie Nr 111/2009
Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia
z dnia 31 sierpnia 2009 r.
W sprawie wprowadzenia zmiany do Zarządzenia Nr 119/2008 Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia z dnia 23 września 2008 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych (zasad rachunkowości) Gminy i Miasta Bogatynia
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 roku Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), art. 17 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 roku Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 Nr 142, poz. 1020 z późn. zm) i Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowanych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2006 roku Nr 112, poz. 761),
w Zarządzeniu nr 119/2008 z dnia 23 września 2008 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych (zasad rachunkowości) Gminy i Miasta Bogatynia wprowadza się następujące zmiany:
§ 1
Dodaje się zapis:
Do prowadzenia księgowości pozabudżetowego funduszu celowego o nazwie Gminny Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej stosuje się następujące konta występujące w jednostce urzędu (Załącznik Nr 1 Zakładowy Plan Kont):
101 – „Kasa”
135 – „Rachunki środków specjalnego przeznaczenia”
139 – „Inne rachunki bankowe”
140 – „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”
201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
225 – „Rozrachunki z budżetem”
240 – „Pozostałe rozrachunki”
290 – „Odpisy aktualizujące należności”
853 – „Fundusze pozabudżetowe”
§ 2
W Załączniku Nr 1 w § 2 dokonuje się zmian w opisach następujących kont:
011 „Środki trwałe”
Konto 011 „Środki trwałe” przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki.
Na stronie Wn księguje się wszystkie zwiększenia stanu i wartości początkowej, na stronie Ma wszystkie zmniejszenia.
Na stronie Wn księguje się w szczególności:
- przychody z zakończonej i rozliczonej inwestycji wycenione według kosztu wytworzenia
(Ma konto 080)
Dowód księgowy – OT
- zakup gotowych środków trwałych wycenione według ceny nabycia (Ma konto 080)
Dowód księgowy - OT
- nieodpłatne przyjęcie środków trwałych (Ma konto 800),
Dowód księgowy – PT
- ujawniona nadwyżka (Ma konto 240) według ceny na podstawie kosztorysów lub
komisyjnego szacunku (aktualna wartość rynkowa z podaniem stopnia dotychczasowego
zużycia),
Dowód księgowy – PT
- wartość zakończonej inwestycji w obcych środkach trwałych (Ma konto 080)
Dowód księgowy - PT
- zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszającej
(Ma konto 080)
Dowód księgowy – PT
- zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny
(Ma konto 800),
Dowód księgowy – PK łącznie z wykazem środków trwałych podlegających zwiększeniu
wartości początkowej.
Na stronie Ma księguje się w szczególności:
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji , z powodu zniszczenia lub zużycia oraz nieodpłatnego przekazania, [do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071) , wartość nieumorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800)]
Dowód księgowy – LT
- sprzedaż środka trwałego, [dotychczasowe umorzenie (Wn konto 071), wartość nie umorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800)
- przekazanie środków trwałych w zamian za akcje lub udziały w spółkach komunalnych dotychczasowe umorzenie Wn konto 071, wartość nieumorzona Wn konto 800
i jednocześnie ujęcie na kontach 030 i 800.
- zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny (Wn 800)
Dowód księgowy - PK łącznie ze sporządzonym wykazem środków trwałych podlegających zmniejszeniu wartości początkowej.
- ujawnione niedobory (Wn konto 240) wg wartości początkowej
Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, w księgach środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:
- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego jej zwiększenia i zmniejszenia,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,
- należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków o wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku aktualizacji wyceny lub inwestycji ulepszających oraz wartość inwestycji w obcych obiektach.
013 „Pozostałe środki trwałe”
Na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych niepodlegających ujęciu na kontach 011 i 014, 016 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn księguje się w szczególności:
Przychód pozostałych środków trwałych w używaniu:
- bezpośrednio z zakupu według ceny nabycia (Ma konto 101, 201, 300),
- z inwestycji pierwsze wyposażenie (Ma konto 080),
- nieodpłatne otrzymanie używanych środków (Ma konto 072),
- ujawnione nadwyżki (Ma konto 240).
- darowizny od innych jednostek i osób (Ma konto 760)
Na stronie Ma księguje się w szczególności:
- wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek zużycia, likwidacji lub
zniszczenia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania (Wn konto 072).
- niedobory i szkody ( Wn konto 240)
Dowód księgowy PT – łącznie z decyzją kierownika jednostki.
Ewidencja prowadzona jest w oparciu o faktury, rachunki – protokoły przekazania, w księdze inwentarzowej w sposób umożliwiający ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania, oraz osób lub komórek organizacyjnych u których znajdują się środki trwałe w używaniu.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
014 „Zbiory biblioteczne”
Konto 014 „Zbiory biblioteczne” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Wn konta księguje się w szczególności:
- przychody zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu – konto przeciwstawne 101,201,234,300
- nieodpłatnie otrzymanych- (Ma konto 072)
- nadwyżki zbiorów bibliotecznych (Ma konto 072 i 240)
Na stronie Ma księguje się w szczególności:
- rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego
przekazania, (Wn konto 072)
- niedobory zbiorów bibliotecznych (Wn konto 072 i 240)
Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia.
Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymanie lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych zbiorów bibliotecznych, z podziałem określonym w rozporządzeniu Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 15 listopada 1999 r. w sprawie zasad ewidencji materiałów bibliotecznych (Dz.U. Nr 93, poz.1077 z późn. zm.)
Inwentaryzację zbiorów materiałów bibliotecznych (tak zwane skontrum) należy przeprowadzić raz na 4 lata zgodnie z zasadami określonymi w instrukcji „ W sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie”
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych znajdujących się w jednostce.
015 „Mienie zlikwidowanych jednostek”
Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń lub zmniejszeń wartości mienia przejętego przez gminę w wyniku likwidacji jednostki organizacyjnej podległej gminie w korespondencji z kontem 855.
020 „Wartości niematerialne i prawne”
Konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń
i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności licencje na programy komputerowe oraz autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne.
Na stronie Wn księguje się w szczególności:
Przychody wartości niematerialnych i prawnych
- z zakupów (Ma konto 201, 240, 300)
- otrzymane nieodpłatnie,
podlegające stopniowemu umarzaniu ( Ma konto 800) i równoległy zapis (Wn 800 Ma
071) podlegające jednorazowemu umorzeniu:
– przyjęte do używania nowe -konto Ma 760,
– przyjęte do używania używane - Ma konto 072.
- przyjęcie w związku z zakończeniem inwestycji (Ma 080)
Na stronie Ma konta 020 księguje się:
- rozchód będący skutkiem sprzedaży, likwidacji [ do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn 071, 072), wartość nieumorzona wg ceny ewidencyjnej (Wn 800)
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwiać należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów oraz osób odpowiedzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 księguje się w szczególności:
- poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie
- poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów lub wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej.
- poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja, modernizacja) które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego (Ma konto 101, 201)
- rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi (Ma 800).
Na stronie Ma konta 080 księguje się wartości uzyskanych efektów inwestycyjnych
a w szczególności:
- wartości niematerialnych i prawnych (Wn konto 020)
- pozostałych środków trwałych (wyposażenia) (Wn konto 013)
- środków trwałych (Wn konto 011)
- wartość sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji (Wn konto 800)
- niedobory i szkody w rzeczowych składnikach inwestycji rozpoczętych (Wn konto 240)
- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi (Wn konto 800)
- odpisywanie inwestycji lub ulepszenia, które nie dały zamierzonego efektu
(Wn konto 800)
Wycena w/g ceny nabycia lub kosztów wytworzenia poszczególnych uzyskanych z inwestycji środków trwałych – powiększonych o nie podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji w/g poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
§ 3
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 119/2008 Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia z dnia 23 września 2008 roku „Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi” otrzymuje nowe brzmienie.
§ 4
Pozostałe postanowienia Zarządzenia pozostają bez zmian.
§ 5
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.
